Van Arkel & Wiggers | Accountants & Adviseurs

De Belastingdienst gaat werken met een nieuw inningssysteem. Dit systeem voeren we per 1 december gefaseerd in. Hierdoor verandert het rekeningnummer voor een aantal belastingen.

U betaalt deze belastingen nu via het belastingkantoor van uw regio. Binnenkort moet u deze belastingen naar een centraal rekeningnummer overmaken.

Onderscheid tussen aangiften en aanslagen

Voor aangiften wijzigt de betaalwijze per 1 december 2009.

Voor aanslagen wijzigt de betaalwijze per 1 januari 2010.

Pas uw rekeningnummer op het juiste moment aan

Moet u 1 of meer van de genoemde belastingen betalen? Verander in uw administratie het rekeningnummer voor deze belastingen dan in het nieuwe algemene rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn. Doe dit voor aangiften niet voor 1 december en voor aanslagen niet voor 1 januari 2010. Het nieuwe rekeningnummer is namelijk niet eerder in staat deze betalingen te ontvangen.

Aangiften

Voor aangiften worden per 1 december nieuwe aangifteformulieren gebruikt. Voor sommige middelen staat het aangiftenummer dat u bij betaling moet vermelden voorbedrukt. Voor andere middelen stelt u het aangiftenummer zelf samen op de aangifte. U moet de aangifte betalen op rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn met een afzonderlijke overschrijving onder vermelding van het aangiftenummer.

Aanslagen

Per 1 januari 2010 staat op de aanslagformulieren dat u voor het betalen van aanslagen moet wachten totdat u een acceptgiro ontvangt. Enkele dagen later ontvangt u de acceptgiro. Hierop staat het betalingskenmerk dat u bij uw betaling moet vermelden. Er wordt gevraagd te betalen op rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst in Apeldoorn onder vermelding van het betalingskenmerk.

Voor welke aangiften wijzigt de betaalwijze (per 1 december 2009)

• assurantiebelasting
• cijns (mijnbouwwet)
• oppervlakterecht (mijnbouwwet)
• overdrachtsbelasting
• dividendbelasting
• belasting op personenauto’s en motorrijwielen (wijzigt pas per 1 januari)
• houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
• belasting zware motorrijtuigen
• teruggaven kerkelijke instellingen
• kansspelbelasting
• afkoopsommen landinrichtingskosten (LIK)

Voor welke aanslagen wijzigt de betaalwijze (per 1 januari 2010)

• winstaandeel (mijnbouwwet)
• afvalstoffenbelasting (milieubelasting)
• kolenbelasting (milieubelasting)
• energiebelasting (milieubelasting)
• grondwaterbelasting (milieubelasting)
• leidingwaterbelasting (milieubelasting)
• verpakkingenbelasting
• ondernemingsradenheffing
• assurantiebelasting
• cijns (mijnbouwwet)
• oppervlakterecht (mijnbouwwet)
• overdrachtsbelasting
• dividendbelasting
• belasting op personenauto’s en motorrijwielen (wijzigt pas per 1 januari)
• houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
• belasting zware motorrijtuigen
• teruggaven kerkelijke instellingen
• privégebruik auto
• btw-compensatiefonds gemeente/provincie
• kansspelbelasting
• afkoopsommen landinrichtingskosten (LIK)

NB: indien de genoemde belasting er niet tussen staat verandert en dus niets. Het rekeningnummer van de omzetbelasting, loonheffing, vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting etc. blijft ongewijzigd.

bron: www.belastingdienst.nl

De Belastingdienst controleert volgend jaar extra op onterecht privégebruik van de auto van de zaak. Een basisboete van € 4.920 wordt mogelijk. Tussen 11 en 15 december sturen wij verklaringhouders ‘Geen privégebruik auto’ hierover een brief.

Verklaringhouders geen bijtelling

Werknemers met een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ geven daarmee aan niet meer dan 500 privékilometers per jaar te rijden met hun auto van de zaak. Op basis van die verklaring laat de werkgever de bijtelling van die auto achterwege.

bron: belastingdienst

Het kabinet verhoogt de AOW-leeftijd in 2020 naar 66 jaar en in 2025 naar 67 jaar. Mensen die lang hebben gewerkt, kunnen eerder stoppen. Zij krijgen dan een lagere AOW. Ook komt er een regeling voor zware beroepen.

De AOW-leeftijd gaat sociaal en verantwoord naar 67 jaar, aldus het kabinet. Ook in de andere wetgeving wordt de pensioenleeftijd aangepast.

De verhoging naar 67 jaar is nodig om de gevolgen van de vergrijzing en stijgende levensverwachting op te vangen. Door de economische crisis raken de reserves die daarvoor waren gereserveerd, sneller op.

Invoering hogere AOW-leeftijd

De AOW-leeftijd gaat in 2020 omhoog van 65 naar 66 jaar en in 2025 naar 67 jaar. Mensen die op 1 januari 2010 55 jaar of ouder zijn, merken dus niets van de verhoging.

Deze overgangsperiode moet werkgevers en oudere werknemers de kans geven zich voor te bereiden.

Eerder stoppen

Werknemers die 42 jaar en minimaal drie dagen per week hebben gewerkt, kunnen straks ervoor kiezen om vanaf hun 65e te stoppen. Zij krijgen dan ongeveer 8% minder AOW per jaar.

Mensen met lagere inkomens worden hiervoor deels gecompenseerd met een aanvullende inkomensafhankelijke arbeidskorting.

Deze arbeidskorting moet ook de arbeidsparticipatie van ouderen verbeteren.

Zware beroepen

Werknemers met zware beroepen moeten in de toekomst na dertig jaar een aanbod krijgen voor werk dat minder belastend is. Als dat niet gebeurt, moet de werkgever het financieel mogelijk maken dat zij na hun 65e kunnen stoppen met werken.

Wat zware beroepen zijn, moet in de komende tien jaar,worden aangewezen. Dit gebeurt mede op aanreiken van de sociale partners.

Werkgevers en werknemers moeten verder tijdens de eerste overgangstermijn een inzetbaarheidsbeleid invoeren. Dat moet ervoor zorgen dat werknemers in goede gezondheid hun werk kunnen blijven doen tot 67 jaar.

Pensioenen

Het kabinet past ook de fiscale ruimte om pensioen te sparen aan de nieuwe AOW-leeftijd aan.

bron: regering.nl

Staatssecretaris De Jager heeft antwoorden op vragen over het Belastingplan 2010 en bijbehorende stukken naar de Tweede Kamer gestuurd. Hierin staat onder andere een uitbreiding van de bonus voor zuinige dieselauto’s en een uitgebreide toelichting op de werkkostenregeling, met een lijst met bijzondere posten.

Uit de toelichtende tabel op de werkkostenregeling blijkt dat onder andere laptops en telefoons voor zakelijk gebruik niet op het forfait van de werkkostenregeling zullen drukken. Ook zakelijke etentjes of rouwkransen bijvoorbeeld blijven onbelast.

Op het gebied van auto’s stelt De Jager voor zowel de reikwijdte als de hoogte van de aanschafbonus voor zuinige dieselauto’s te verruimen. De bonus gaat omhoog tot 750 euro en gaat gelden voor personendiesels met een CO2-uitstoot van 95 gram tot 120 gram (dit was t/m 104 gram). Met deze aanpassing komen veel meer diesels voor de bonus in aanmerking. Hierdoor worden de effecten van de ombouw van de BPM-grondslag naar een CO2-heffing voor de zuinige dieselauto’s, zoals die zich met name in 2010 voordoen, beperkt.

bron: ministerie van Financiën

•

Innovatiebox voor R&D.

•

Liquiditeit vergroot.

•

Winstvrijstelling omhoog.

•

KIA sterk verruimd.

•

Stimulering DGA.

Bij het Belastingplan zit een aantal aparte wetten, waaronder een vereenvoudigingswet en een wetsvoorstel uniformering loonbegrip. Deze maken een slag in het terugdringen van administratieve lasten en het opruimen van regels. De Jager: “Deze ‘anti-Kafkawetten’ zorgen voor een structurele lastenreductie van ruim een half miljard euro door een aantal forse vereenvoudigingen. Om één loonbegrip wordt al tientallen jaren geroepen, ik ben dan ook zeer verheugd dat dit kabinet hierin een historische stap kan zetten.”

De belangrijkste vereenvoudigingen liggen op het gebied van:

•

Nieuwe werkkostenregeling. Een vrijstelling van 1,5 procent van de fiscale loonsom vervangt 29 categorieën voor vrije vergoedingen en verstrekkingen door de werkgever (zoals werkkleding, kerstpakketten, fietsen e.d.);

• Kleine banen. Banen van werknemers jonger dan 23 jaar met een lager loon dan de loongrens worden per 2010 vrijgesteld van premieheffing en bijdrage zorgverzekeringswet. Per 2011 wordt ook de loonheffing op nul procent gezet;
• Uniformering loonbegrip. Er komt één loonbegrip voor loonbelasting, verschillende premies en de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet. Voor werkgevers betekent dit een lastenreductie van 380 miljoen euro. Voor werknemers wordt de loonstrook korter, duidelijker en eenvoudiger.
Daarnaast zet De Jager onder andere in op:
• Pakket btw-verlagingen, waaronder:
o schilderen en stukadoren van huizen ouder dan twee jaar;
o schoonmaakwerkzaamheden in huis;
o educatieve moderne informatiedragers zoals cd-roms.
• Steun in de rug voor de innovatieve auto-industrie, met bijvoorbeeld:
o geen leasebijtelling op elektrische auto’s in 2010 en 2011;
o schrappen van motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s;
o hogere korting van 700 euro op de aanschafbelasting van zuinige auto’s.

De positie van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) is belangrijk. DGA’s zijn de drijvende kracht achter een belangrijk deel van ondernemingen in bv-vorm. Daarmee zijn ze, net als ondernemers in de inkomstenbelasting, van groot belang voor de Nederlandse economie. Staatssecretaris De Jager kondigt een aantal maatregelen aan om de positie van de DGA te verbeteren. Zo wordt het mogelijk om tijdens leven een aandelenpakket door te schuiven naar de opvolger. Met betrekking tot vermogen dat vanuit privé aan de BV ter beschikking wordt gesteld worden verzachtende maatregelen voorgesteld. En de gebruikelijkloonregeling vervalt als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5000 per jaar.

Een belastingclaim mag geen hindernis zijn bij een bedrijfsopvolging. In de inkomstenbelasting wordt het mogelijk om bij schenking van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een onderneming) gebruik te maken van een doorschuifregeling. Nu kan dat alleen bij het vererven van een aanmerkelijk belang.

Het invoeren van deze doorschuifregeling geeft uitvoering aan een breed gedragen wens van het bedrijfsleven.

De doorschuifregeling bij schenken van aanmerkelijkbelang-aandelen geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Dit vereiste gaat ook gelden voor de doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelangaandelen. Voor bestaande situaties met houdstermaatschappijen waarvan in het kader van een bedrijfsopvolging de werkmaatschappij is overgedragen tegen schuldigerkenning wordt een overgangsmaatregel getroffen.

De doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelang-aandelen is dus niet meer van toepassing bij beleggingsvermogen. Bij vererving van een aanmerkelijk belang zal er ter zake van het beleggingsvermogen moeten worden afgerekend. Een tegemoetkoming is opgenomen voor de situatie waarin kort na het overlijden het beleggingsvermogen wordt uitgekeerd in de vorm van dividend. Dit dividend wordt op verzoek niet belast, mits het dividend wordt afgeboekt op de verkrijgingsprijs van de krachtens erfrecht verkregen aandelen.

Voor de situatie waarbij de aanmerkelijkbelangaandelen worden overgedragen waarbij de tegenprestatie schuldig wordt gebleven door de verkrijger, wordt de betalingsregeling verruimd. Het hoeft niet langer te gaan om overdracht binnen de familiekring. Verder wordt een betalingsregeling ingevoerd in de volgende situatie. Ingeval niet de DGA zelf maar zijn houdstervennootschap de aandelen voor een lagere prijs dan de waarde in het economische verkeer overdraagt, wordt bij de DGA een dividenduitdeling geconstateerd. Dit is een regulier voordeel waarop de

doorschuifregeling niet kan worden toegepast. Daarom wordt voor deze situaties geregeld dat voor de inkomstenbelastingheffing die samenhangt met de dividenduitdeling uitstel van betaling kan worden verkregen.

Een DGA die vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan zijn BV wordt daarvoor belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De Jager verzacht deze al langer bestaande terbeschikkingstellingsregeling op een aantal punten:

• Een ter beschikking gesteld pand kan worden ingebracht in de bv zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en zonder de heffing van overdrachtsbelasting. Voorwaarde is dat de inbreng plaatsvindt in 2010;

• de terbeschikkingsteller krijgt een faciliteit die vergelijkbaar is met de MKB-winstvrijstelling;

• de terbeschikkingsteller krijgt recht op toepassing van de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve;

• de betalingsfaciliteit voor de terbeschikkingstellingsregeling wordt versoepeld. Het vereiste dat de belastingschuldige over onvoldoende middelen beschikt om de belasting te voldoen, de zogenaamde vermogenstoets, vervalt.

bron: ministerie van Financien

Bron: Ministerie van Financien

Bron: ministerie van Financien